Obligaciones fiscales en Paraguay: regímenes, declaraciones y libros

Los impuestos que te pueden tocar

Cada impuesto tiene su formulario y su fecha. Estos son los principales de la Ley 6380/2019:

• IVA: tasa general del 10 % y del 5 % en los casos de la ley, como alquiler de vivienda, venta de inmuebles y medicamentos. Se declara cada mes en el Formulario 120.
• IRP: para personas físicas residentes, paraguayas o extranjeras. Los servicios personales pagan 8 %, 9 % o 10 % por tramo de renta neta. Las rentas del capital pagan 8 %. Vence en marzo.
• IRE: 10 % sobre la renta neta de empresas y empresas unipersonales. En el RESIMPLE se paga una suma fija.
• IDU: 8 % sobre utilidades que se distribuyen a residentes y 15 % a no residentes. Lo retiene quien paga la utilidad.

Fuentes: 1, 2, 3, 4, 6, 10

Los tres regímenes del IRE

Quien cambia de régimen, por opción o por traslado, no puede cambiar otra vez durante tres ejercicios seguidos, salvo que sus ingresos superen el tope del régimen en que está.

• RESIMPLE: empresa unipersonal con ingresos brutos de hasta ₲ 80.000.000 el año anterior. Paga una suma mensual fija por tramo, que se cobra en marzo, junio, setiembre y diciembre. Declara en febrero y emite la Boleta RESIMPLE. No es contribuyente del IVA. La unipersonal obligada a llevar contabilidad por la Ley del Comerciante no puede estar en este régimen.
• SIMPLE: empresa unipersonal y otras entidades privadas que prevé la ley, con ingresos del año anterior de hasta ₲ 2.000.000.000. La renta neta es la menor entre la real y el 30 % de la facturación. Declara en marzo. La unipersonal de este régimen no paga IDU.
• General: sociedades anónimas, de responsabilidad limitada y quien supera los topes. Declara en el cuarto mes después del cierre y presenta estados financieros.

Fuentes: 1, 7, 8, 9, 11

Declarar aunque no hayas tenido movimiento

La Ley 6380 obliga a declarar el IVA incluso a quien tiene operaciones exoneradas. La DNIT recuerda que la declaración se presenta con o sin movimiento.

En el IRP por servicios personales, si una vez superaste el tope, seguís declarando los años siguientes aunque quedes por debajo. La reglamentación prevé casos en que esa obligación termina. Pagar después del vencimiento genera mora, con multa y recargo. Estas son las multas formales que publica la DNIT:

• Declaración jurada determinativa fuera de plazo: ₲ 50.000.
• Declaración jurada informativa fuera de plazo: ₲ 100.000.
• Estados financieros fuera de plazo: ₲ 400.000.

Fuentes: 1, 13, 5, 12, 11

Libros, registros y archivo

Quien liquida IVA o IRE SIMPLE registra en el Marangatu sus comprobantes de compra y de venta. El comerciante con un capital mayor a mil jornales mínimos lleva una contabilidad ordenada. Como mínimo incluye libro Diario y libro de Inventario.

Los libros y comprobantes se guardan cinco años, según la Ley del Comerciante. La ley tributaria manda conservarlos durante el plazo de prescripción del impuesto.

Fuentes: 16, 1, 3, 9, 13

Certificado de cumplimiento tributario

Es el documento que muestra que estás al día con la DNIT. La municipalidad lo pide para otorgar patentes. La escribanía lo pide para comprar o vender un inmueble o un vehículo, tanto al comprador como al vendedor.

Se obtiene en el Marangatu o en los servicios en línea de la DNIT. No vas a poder obtenerlo si no respondés a pedidos de la DNIT o si tu domicilio fiscal está desactualizado.

Fuentes: 14, 15

Beneficiario final: obligación de las empresas

La Ley 6446/2019 obliga a sociedades, asociaciones, fundaciones y fideicomisos a informar a sus beneficiarios finales. Es beneficiario final quien tiene el 10 % o más del capital, más del 25 % de los votos, o quien administra o controla la entidad.

Quien no cumple no puede operar con entidades del sistema financiero, como bancos y cooperativas. También puede tener el RUC bloqueado. La multa va de 50 a 500 jornales mínimos o hasta el 30 % de las utilidades a distribuir.

• Empresa nueva: 45 días hábiles desde su constitución.
• Cualquier cambio: 15 días hábiles.
• Actualización anual: hasta el 30 de junio, según el Ministerio de Economía y Finanzas.

Fuentes: 17, 18

¿Y en Brasil?

Quien sale de Brasil en forma definitiva debe comunicar la salida a la Receita Federal hasta el último día de febrero del año siguiente. La Declaración de Salida Definitiva es otra obligación. Se presenta el año siguiente a la salida, en el plazo de la declaración anual del IRPF. Las dos son obligaciones ante la Receita Federal y no forman parte de nuestro servicio.

Fuentes: 19

Requisitos y documentos

• RUC activo y acceso al Marangatu, donde registrás al contador como Tercero Autorizado.
• Comprobantes de compra y de venta del período, impresos o electrónicos.
• Para empresas: datos de socios, administradores y beneficiarios finales.

Fuentes: 14, 9, 17

Costos oficiales

Tasas del organismo, que se pagan directo a él. No incluyen honorarios.

Fuentes: 1, 12, 17